Если фирма получила от учредителей-физлиц, материнских или дочерних компаний безвозмездную помощь — деньги, имущество и имущественные права, — доходов, с которых нужно заплатить налог на прибыль, при определенных условиях не возникает. Эти условия приведены в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Если вы заметили, по сравнению с прошлыми годами они стали мягче.
Доля участника – минимум половина
Чтобы не учитывать доходы в виде помощи от учредителей, достаточно, чтобы собственник владел половиной уставного капитала, то есть 50%. Это минимум
.
До вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ формулировка подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, где говорится о величине доли, была другой. Для освобождения от налога нужно было владеть более 50% уставного капитала.
Это вело к тому, что нельзя было не учитывать доходы фирме, у которой два учредителя с равными долями – по 50%.
Получалось, что у каждого из них не соблюдалось условие о проценте участия в компании. Минимального размера нет ни у одного. Должно было быть более половины, а у каждого только по половине.
Теперь формулировка другая. На первый взгляд, отличий практически нет. Но это не так, и теперь можно не включать в доходы безвозмездную помощь, полученную от участников, которые владеют ее уставным капиталом в размере долей 50% и более.
То есть достаточно 50%.
Читайте также:
Прощенный заем от учредителя включайте в доходы: новая позиция Минфина
Участие — прямое и косвенное
Кроме того, ранее не учитывать доходы можно было только от дарителей, которые прямо участвуют в уставном капитале компании-получателя. Теперь величину доли нужно определять как от прямого, так и от косвенного участия
.
Доли прямого и косвенного участия лица в организации, определенные в процентах, нужно сложить (п. 1, 2 ст. 105.2 НК). Если результат будет 50% или больше, то безвозмездно полученные блага не включайте в доходы.
Доля прямого участия определяется просто.
Пример. Определение доли прямого участия
Уставный капитал ООО «Парус» составляет 200 000 рублей. Из них 130 000 рублей внесло ООО «Волна». Доля прямого участия «Волны» в «Парусе» составляет 65% (130 000 руб. : 200 000 руб. х 100).
Также долю прямого участия можно посмотреть в учредительных документах.
Определить долю участия через другие компании сложнее. Алгоритм такой.
Пример. Как определить долю косвенного участия в компании
ООО «Астра» владеет 70 процентами уставного капитала ООО «Бутон», 20 процентами ООО «Василек» и 32 процентами ООО «Гладиолус». «Бутон» владеет 30 процентами уставного капитала «Гладиолуса». «Василек» владеет 10 процентами уставного капитала «Гладиолуса». Определим долю косвенного участия «Астры» в «Гладиолусе».
Сначала нужно посчитать ее долю участия через «Бутон». Это 21% (0,7 × 0,3 × 100).
Доля участия через «Василек» составляет 2% (0,2 × 0,1 × 100).
Итого получилось 23% косвенного участия (21 + 2) «Астры» в «Гладиолусе». С учетом прямой и косвенной долей доля участия «Астры» в «Гладиолусе» составляет 55% (32 + 23).
Кстати, таким же способом определяют взаимозависимость лиц в целях проверки цен по сделкам между ними на соответствие рыночным
.
Читайте также:
Должник и кредитор в одном лице: как учесть непогашенный долг
Источник: buhgalteria.ru
