Расходов, на которые в 2021 году можно уменьшать выручку от продажи ОС, стало больше

0
15

Имущество, которое принадлежит фирме, она может продать. В налоговом учете будет выручка. А в доходы под налогообложение пойдет сумма, уменьшенная на величину расходов, связанных с такой реализацией. С 2021 года расходов, которые можно учесть, стало больше.  

Проданное ОС — товар

В бухгалтерском учете выручкой от реализации считается только доход от продажи готовой продукции, товаров, результатов выполненных работ и оказанных услуг. Доходы же от продажи прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.) в выручку от реализации не включают. Их отражают в составе прочих доходов фирмы.

В налоговом учете по-другому. Для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы. Это могут быть любые ценности: основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары и т. д. Доходы от их продажи учитывают в составе выручки от реализации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (и внереализационные доходы), уменьшенная на величину произведенных расходов (ст. 247, 248 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы при реализации прочего имущества установлен статьей 268 НК РФ.

Ее определяют как разницу между полученной выручкой и остаточной стоимостью имущества и расходами, связанными с продажей.

Как определить остаточную стоимость ОС

Остаточная стоимость основного средства — это разность между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной на момент продажи.

Если в отношении объекта была применена амортизационная премия, то из первоначальной стоимости при определении остаточной стоимости продаваемого ОС нужно вычесть и ее.

Но не забывайте, что если основное средство, к которому применена амортизационная премия, вы продаете взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, тогда остаточную стоимость актива нужно увеличить на сумму восстановленной амортизационной премии.

Обратите внимание: при определении налоговой базы по налогу на прибыль при продаже ОС в расчете остаточной стоимости объекта участвуют именно налоговая первоначальная стоимость и налоговая амортизация. Понятия «амортизационная премия» в бухучете нет.

На какие расходы можно уменьшать выручку от продажи ОС

Помимо остаточной стоимости, выручку, полученную от продажи ОС, при налогообложении уменьшают на расходы, связанные с продажей.

Это могут быть расходы на демонтаж объекта ОС (как своими силами, так и силами сторонней организации). Также к расходам по выбытию основного средства можно отнести зарплату рабочих, занятых в демонтаже, стоимость материалов, использованных на демонтаж, и т.д. Цена на объект ОС может включать в себя и обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю. Стоимость таких услуг тоже можно вычесть при определении облагаемого дохода (за минусом НДС).

С 2021 года разрешили уменьшать доходы от продажи основного средства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость. Новшество работает в ситуации, когда компания заявила инвестиционный вычет, потом лишилась на него права, а затем реконструировала объект или провела другие капитальные улучшения, а уже после всего этого было принято решение объект продать.

При продаже такого объекта компания вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость капвложений (п. 5 ст. 268 НК РФ в ред. Федерального закона от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ).

Остаточную стоимость ОС определите как часть первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, в части которых налогоплательщик не заявлял право на инвествычет.

То есть доходы можно уменьшить на стоимость работ по модернизации или реконструкции, если компания провела их и включила в первоначальную стоимость объекта. Но уже после того, как лишилась права на инвествычет. 

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как уменьшить сумму налога на прибыль на инвествычет

Источник: buhgalteria.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here